Thái Lan đánh thuế thu nhập từ nước ngoài trong khi Singapore, UAE, Malaysia được miễn trừ

Từ ngày 1/1/2024, người cư trú tại Thái Lan chuyển thu nhập từ công việc, hoạt động kinh doanh hoặc tài sản ở nước ngoài về Thái Lan phải nộp thuế cho khoản đó trong năm chuyển về, theo Bộ luật Thuế, như cách Cục Thuế Thái Lan áp dụng bộ luật này trong một chỉ thị nghiệp vụ; thu nhập phát sinh trước năm 2024 không thuộc diện này.

Singapore miễn thuế cho loại thu nhập này, nhìn chung trừ trường hợp nhận qua một hợp danh (partnership) tại Singapore. Các Tiểu vương quốc Ả Rập Thống nhất (UAE) không đánh thuế thu nhập đối với cá nhân. Malaysia miễn thuế nếu khoản thu nhập đã chịu thuế ở nước ngoài, đến hết năm 2026 và, theo một văn bản sửa đổi năm 2024, đến hết năm 2036.

Với một gia đình định cư tại một trong 4 nơi này nhưng vẫn giữ khoản đầu tư ở nơi khác, kể cả ở Việt Nam, điểm khác biệt là cách mỗi nước xử lý cổ tức, tiền lãi, tiền thuê hay lãi vốn từ nước ngoài khi các khoản này được chuyển vào hoặc nhận tại nước sở tại. Bài viết chỉ xét trường hợp cá nhân là người cư trú. Cách xác định cư trú thuế được trình bày trong một bài riêng.

Thái Lan: Đánh thuế trong năm chuyển về

Điều 41 Bộ luật Thuế (Revenue Code), theo bản dịch tiếng Anh của Cục Thuế Thái Lan (bản tiếng Thái là bản được ưu tiên áp dụng), quy định người cư trú có thu nhập trong năm tính thuế trước từ việc làm hoặc hoạt động kinh doanh ở nước ngoài, hoặc từ tài sản ở nước ngoài, phải nộp thuế khi chuyển khoản thu nhập đó vào Thái Lan.

Trang tóm tắt tiếng Anh của Cục Thuế nói khái quát hơn: Người cư trú chịu thuế với thu nhập có nguồn tại Thái Lan và với phần thu nhập từ nước ngoài được chuyển vào Thái Lan.

Chỉ thị số Paw. 161/2566 của Cục Thuế, ký ngày 15/9/2023, ấn định năm phải tính thuế đối với khoản thu nhập chuyển về. Người cư trú theo Điều 41 có loại thu nhập nêu trên trong một năm tính thuế và chuyển khoản đó vào Thái Lan “trong bất kỳ năm tính thuế nào”, phải gộp khoản đó vào thu nhập tính thuế của năm chuyển về (bản dịch thực hiện cho bài viết này; không tìm thấy bản tiếng Anh trên trang của Cục Thuế).

Xét riêng câu chữ, văn bản tiếng Thái cho thấy tình trạng cư trú được xét ở năm phát sinh thu nhập, không phải năm chuyển về. Chỉ thị này áp dụng cho thu nhập chuyển về từ ngày 1/1/2024, và Chỉ thị số Paw. 162/2566, ký ngày 20/11/2023, loại trừ thu nhập phát sinh trước mốc đó.

Chỉ thị này tự mô tả là hướng dẫn nghiệp vụ để cán bộ thuế kiểm tra và tư vấn cho người cư trú, đồng thời bãi bỏ mọi văn bản giải thích, công văn trả lời hay thực tiễn áp dụng trước đó trái với chỉ thị.

Trong bản dịch của Cục Thuế, Điều 41 vẫn nói về thu nhập có được trong năm tính thuế trước, còn chỉ thị lại áp dụng cho thu nhập chuyển về trong bất kỳ năm nào sau đó; điểm không nhất quán này đã được nêu trong một bài trước về thị thực Cư trú dài hạn (LTR).

Để là người cư trú, một người phải ở Thái Lan từ 180 ngày trở lên trong một năm tính thuế (Điều 41), chứ không phải “trên 180 ngày” như trang tóm tắt ghi. Thuế suất cao nhất là 35% với thu nhập ròng trên 5 triệu THB, theo biểu thuế ban hành năm 2017, biểu thuế mới nhất tìm thấy trên trang của Cục Thuế.

Trong danh mục văn bản mới của Cục Thuế từ ngày 10/9/2025 đến 9/10/2026 và danh mục lấy ý kiến công chúng, không tìm thấy văn bản nào thay đổi quy tắc tính thuế theo năm chuyển về.

Thái Lan còn đánh thuế thừa kế. Theo Luật Thuế thừa kế năm 2015, trong bản dịch tiếng Anh của Cục Thuế, người thừa kế nộp 10% trên phần giá trị vượt 100 triệu THB nhận từ mỗi người để lại di sản, hoặc 5% nếu là ông bà, cha mẹ hay con cháu trực hệ, và người nước ngoài có nơi cư trú tại Thái Lan theo luật xuất nhập cảnh phải nộp thuế trên tài sản ở trong hoặc ngoài Thái Lan.

Singapore: Miễn thuế, trừ trường hợp qua hợp danh

Điều 13(7A)(b) Luật Thuế thu nhập năm 1947 miễn thuế cho thu nhập có nguồn ngoài Singapore mà cá nhân cư trú tại Singapore nhận được tại đây từ ngày 1/1/2004, nếu Kiểm soát trưởng Thuế thu nhập (Comptroller of Income Tax) xét thấy việc miễn thuế có lợi cho cá nhân đó; quy định này loại trừ thu nhập nhận qua một hợp danh tại Singapore.

Các trang của Cơ quan Thuế nội địa Singapore (IRAS) được đọc cho bài viết này không nhắc đến điều kiện “có lợi cho cá nhân” nói trên. Điều 13(8) miễn thuế riêng cho một số khoản thu nhập nước ngoài nhận qua hợp danh, chẳng hạn cổ tức, với các điều kiện trong đó có thuế suất danh nghĩa ở nước nguồn từ 15% trở lên.

IRAS cho biết thu nhập từ nước ngoài nhận tại Singapore, kể cả khoản được chuyển vào tài khoản ngân hàng ở Singapore, nhìn chung không chịu thuế. Trong 5 trường hợp chịu thuế mà IRAS liệt kê, không có trường hợp nào liên quan đến thu nhập đầu tư của chính cá nhân: Một là nhận qua hợp danh tại Singapore, 4 trường hợp còn lại liên quan đến việc làm hoặc hoạt động kinh doanh gắn với Singapore.

Tình trạng cư trú dựa trên việc có mặt hoặc làm việc (không kể với tư cách giám đốc công ty) từ 183 ngày trở lên trong năm trước (Điều 2), hoặc, theo một cơ chế nới lỏng hành chính của IRAS dành cho người nước ngoài, việc ở hoặc làm việc liên tục qua 3 năm liên tiếp. Thuế suất với người cư trú từ 0% đến 24%, mức cao nhất áp dụng cho thu nhập tính thuế trên 1 triệu SGD từ năm tính thuế (year of assessment) 2024.

Thuế di sản đã được bãi bỏ với các trường hợp qua đời từ ngày 15/2/2008.

UAE: Không có thuế thu nhập cá nhân

“UAE không đánh thuế thu nhập đối với cá nhân”, cổng thông tin liên bang u.ae viết. Thuế doanh nghiệp chỉ áp dụng với cá nhân thông qua hoạt động kinh doanh, và theo Quyết định Nội các số 49 năm 2023, có hiệu lực từ ngày 1/6/2023, chỉ khi tổng doanh thu từ các hoạt động kinh doanh của người đó vượt 1 triệu AED trong một năm dương lịch.

Tiền lương, thu nhập từ đầu tư cá nhân và thu nhập từ đầu tư bất động sản không được coi là kinh doanh, bất kể số tiền. Đầu tư cá nhân là hoạt động đầu tư vì lợi ích của chính mình, không thực hiện theo giấy phép và cũng không cần giấy phép của một cơ quan cấp phép tại UAE, và không phải là hoạt động thương mại. Khi thuế doanh nghiệp áp dụng, thuế suất là 0% với thu nhập chịu thuế đến 375.000 AED và 9% với phần vượt.

Định nghĩa đầu tư cá nhân không phân biệt khoản đầu tư tại UAE với khoản đầu tư ở nước ngoài, nên cổ tức và tiền lãi từ nước ngoài có vẻ thuộc phạm vi này. Hướng dẫn về cá nhân của Cơ quan Thuế Liên bang, vốn là văn bản hướng dẫn chứ không phải luật, coi thu nhập từ danh mục đầu tư của một người cư trú đã nghỉ hưu là thu nhập từ đầu tư cá nhân, nhưng không nói danh mục đó đặt ở đâu.

Nhóm đầu tư bất động sản nói đến bất động sản tại UAE. Không tìm thấy văn bản nào nói tiền thuê từ bất động sản ở nước ngoài được coi là đầu tư cá nhân hay kinh doanh, nhưng trong cả hai trường hợp, thuế doanh nghiệp chỉ áp dụng với cá nhân khi doanh thu kinh doanh vượt 1 triệu AED.

Việc không có thuế thu nhập cá nhân cho thấy tình trạng cư trú chủ yếu có ý nghĩa với Giấy chứng nhận cư trú thuế mà người cư trú có thể xin cấp.

Theo Quyết định Nội các số 85 năm 2022, áp dụng từ ngày 1/3/2023, chỉ cần đáp ứng 1 trong 3 tiêu chí:

• nơi cư trú thường xuyên cùng trung tâm lợi ích tài chính và cá nhân đặt tại UAE, hoặc đáp ứng tiêu chí do Bộ trưởng quy định;
• có mặt từ 183 ngày trở lên trong 12 tháng liên tục;
• hoặc có mặt 90 ngày, nếu là công dân UAE, công dân các nước Hội đồng Hợp tác vùng Vịnh (GCC) hay người có giấy phép cư trú, kèm nơi ở cố định, việc làm hoặc hoạt động kinh doanh tại UAE.

Bản tiếng Anh trên trang của Cơ quan Thuế Liên bang ghi rõ không phải bản dịch chính thức, và cổng thông tin lưu văn bản chính thức báo lỗi truy cập; Bộ Tài chính UAE đã xác nhận các ngưỡng 183 ngày và 90 ngày.

Malaysia: Thuộc diện chịu thuế theo luật, cá nhân được miễn nếu đã chịu thuế ở nước ngoài

Thu nhập từ nước ngoài mà người cư trú nhận tại Malaysia chịu thuế từ ngày 1/1/2022, sau khi Luật Tài chính 2021 sửa đổi Luật Thuế thu nhập 1967, theo hướng dẫn tháng 6/2024 của Cơ quan Thuế nội địa Malaysia (LHDN).

Theo mô tả của LHDN, lệnh miễn thuế P.U.(A) 234/2022 miễn cho mọi khoản thu nhập nước ngoài, trừ thu nhập từ hợp danh, mà cá nhân cư trú nhận được từ ngày 1/1/2022 đến 31/12/2026, với điều kiện khoản thu nhập đã chịu thuế ở nước nguồn.

Hướng dẫn coi điều kiện này được đáp ứng khi khoản đó đã bị đánh thuế thu nhập hoặc thuế khấu trừ tại nguồn ở nước ngoài, và cả khi khoản đó không bị đánh thuế ở đó do hệ thống thuế của nước đó, do thu nhập của cá nhân dưới ngưỡng chịu thuế, hoặc do được ưu đãi thuế; với cổ tức nước ngoài, thuế đã nộp trên lợi nhuận dùng để chia cổ tức cũng được tính.

P.U.(A) 451/2024, ban hành ngày 11/12/2024, sẽ thay mốc kết thúc năm 2026 bằng ngày 31/12/2036 khi lệnh này có hiệu lực vào ngày 1/1/2027, và các biện pháp thuế trong Ngân sách 2026 của Bộ Tài chính nhắc lại mốc 2036. Hướng dẫn tháng 6/2024 và ghi chú khai thuế năm tính thuế 2025 của LHDN ghi năm 2026, là mốc đang có hiệu lực cho đến lúc đó.

Từ năm tính thuế 2025, thuế cổ tức 2% áp dụng với thu nhập cổ tức của cá nhân từ cổ phần trong công ty Malaysia, niêm yết lẫn chưa niêm yết, trên phần vượt 100.000 MYR; các biện pháp trong Ngân sách 2025 liệt kê cổ tức từ nước ngoài là khoản được miễn loại thuế này.

Thuế đối với lãi từ chuyển nhượng tài sản vốn ở nước ngoài, có hiệu lực từ ngày 1/1/2024, áp dụng với công ty, hợp danh trách nhiệm hữu hạn, tổ chức tín thác và hợp tác xã là đối tượng cư trú. Cá nhân không có trong danh sách này.

Để là người cư trú, cá nhân phải ở Malaysia từ 182 ngày trở lên trong năm cơ sở, hoặc đáp ứng các tiêu chí thay thế gắn thời gian lưu trú ngắn hơn với các năm liền kề. Biểu thuế mới nhất của LHDN, cho các năm tính thuế 2023 đến 2025, áp thuế suất 30% trên thu nhập tính thuế vượt 2 triệu MYR.

Các biện pháp thuế trong Ngân sách 2027, công bố ngày 9/10/2026, đề xuất áp mức 30% cho phần vượt 1 triệu MYR từ năm tính thuế 2027; đây là đề xuất, chưa phải luật. Điều kiện gửi tiền và mua nhà của chương trình Malaysia My Second Home (MM2H) được trình bày trong một bài riêng.

Những điều bài viết này chưa xác lập

Chưa xác lập được cách IRAS áp dụng điều kiện miễn thuế phải có lợi cho cá nhân, hay liệu Singapore có đánh thuế tài sản hay không.

Không tìm thấy tuyên bố chính thức nào về thuế thừa kế hay thuế tài sản tại UAE. Văn bản tiếng Ả Rập chính thức của Quyết định Nội các số 85 năm 2022 chưa được đọc, và sửa đổi của Quyết định Nội các số 49 năm 2023 mới chỉ được tra cứu trên trang đầu danh mục văn bản của Cơ quan Thuế Liên bang.

Với Thái Lan, Điều 41 được đọc qua bản dịch tiếng Anh của Cục Thuế. Công báo Hoàng gia và các trang sau của danh mục văn bản chưa được tra cứu, và chưa xác nhận được biểu thuế năm 2017 cùng ngưỡng thuế thừa kế 100 triệu THB vẫn giữ nguyên.

Với Malaysia, lệnh miễn thuế năm 2022 chưa được đọc từ nguồn chính thức. Không tìm thấy hướng dẫn nào của LHDN phản ánh mốc 2036 hay biểu thuế cho năm 2026, cũng không tìm thấy văn bản chính thức về thuế di sản hay thuế tài sản; việc thay đổi thuế suất trong Ngân sách 2027 có được thông qua hay không vẫn còn bỏ ngỏ.

Bài viết không đề cập các hiệp định tránh đánh thuế hai lần, thuế Việt Nam đối với cùng khoản thu nhập, hay tình huống của bất kỳ cá nhân cụ thể nào.