Thị thực dài hạn Thái Lan có 2 ưu đãi thuế cho các diện khác nhau

Thị thực cư trú dài hạn (LTR) của Thái Lan được quảng bá với 2 ưu đãi: Thuế thu nhập cá nhân 17% và ưu đãi cho thu nhập ở nước ngoài. Cả hai thuộc Sắc lệnh Hoàng gia số 743, đăng Công báo Hoàng gia ngày 23/5/2022, hiệu lực từ hôm sau. Điều 3 chỉ nêu một trong 4 diện thị thực; Điều 5 nêu 3 diện còn lại, không trùng tên.

Video · 0:34Xem bản tin video dưới một phútKèm mốc giờ và bản chữ

Hai danh sách riêng

Điều 3 giảm và ấn định khoản thuế giữ lại khi trả thu nhập (thuế khấu trừ tại nguồn) ở mức 17% cho người nước ngoài diện chuyên gia tay nghề cao có thị thực LTR và thu nhập từ việc làm tại công ty hoặc hợp danh có tư cách pháp nhân, hoạt động trong ngành mục tiêu theo một trong 3 luật: Luật tăng cường năng lực cạnh tranh quốc gia cho các ngành mục tiêu, Luật khuyến khích đầu tư hoặc Luật Khu phát triển đặc biệt miền Đông.

Điều 5 miễn thuế thu nhập theo Phần 2, Chương 3, Đề mục 2 của Bộ luật Thuế cho 3 diện: Công dân toàn cầu giàu có, người hưu trí giàu có và chuyên gia làm việc từ Thái Lan. Diện chuyên gia tay nghề cao không thuộc danh sách này; cả 3 diện cũng không xuất hiện ở Điều 3. Đây là đối chiếu danh sách, chưa phải diễn giải điều luật.

Thị thực chưa đủ để hưởng mức 17%

Mức giảm áp dụng khi thuế tính theo Điều 50(1) Bộ luật Thuế vượt 17%; điều kiện thực hiện do Tổng cục trưởng quy định.

Thông báo về thuế thu nhập số 427 của Tổng cục trưởng, ngày 26/8/2022, áp dụng từ 1/9/2022, quy định thêm các điều kiện. Khoản 3 của thông báo chỉ điều chỉnh Điều 3 và Điều 4 của sắc lệnh: Người sử dụng lao động phải thông báo tên nhân viên cho Tổng cục trưởng qua cơ quan thuế khu vực nơi đặt cơ sở, chậm nhất ngày cuối năm tính thuế đầu tiên sử dụng quyền lợi.

Mức giảm áp dụng cho thu nhập nhận từ ngày cơ quan thuế nhận thông báo, không phải ngày cấp thị thực. Nhân viên phải nộp mẫu Phor.Ngor.Dor. 95 cho năm đó; nếu không tuân thủ, họ không được hưởng ưu đãi trong năm tính thuế đó.

Theo Điều 4, thu nhập đã khấu trừ 17% chỉ được loại khỏi tổng thu nhập tính thuế của năm nếu cá nhân không xin hoàn thuế hoặc dùng khoản thuế ấy để bù trừ nghĩa vụ thuế, dù toàn bộ hay một phần. Sắc lệnh 743 và Thông báo 427 còn có điều kiện khác. Khoản 3 không áp đặt các điều kiện này cho 3 diện thuộc Điều 5.

Miễn thuế gắn với thu nhập đưa vào Thái Lan

Phạm vi Điều 5 hẹp hơn cách gọi “miễn thuế thu nhập ở nước ngoài” trên trang Ủy ban Đầu tư (Board of Investment). Điều 5 áp dụng cho thu nhập phải đưa vào tính thuế (thu nhập chịu thuế) theo Điều 40, “của một năm tính thuế đã qua”, phát sinh từ công việc, kinh doanh hoặc tài sản ở nước ngoài, được đưa vào Thái Lan. Thu nhập kiếm được và chuyển về cùng năm vẫn là điểm chưa rõ.

Bên cạnh Điều 5 là quy định chung ban hành năm 2023, áp dụng cho thu nhập đưa vào Thái Lan từ 1/1/2024. Chỉ thị Paw 161/2566 ngày 15/9/2023 yêu cầu người được coi là cư trú và có nghĩa vụ khai, nộp thuế tại Thái Lan theo Điều 41 (cư trú thuế), có thu nhập chịu thuế từ nước ngoài trong năm tính thuế đó, phải tính khoản này vào năm chuyển về, bất kể chuyển về trong năm tính thuế nào. Chỉ thị Paw 162/2566 ngày 20/11/2023 bổ sung ngoại lệ cho thu nhập phát sinh trước 1/1/2024.

Điều kiện xét cấp thị thực

Thông báo 427 gắn ưu đãi thuế với tiêu chí Ủy ban Đầu tư công bố; phải đáp ứng trước khi áp dụng sắc lệnh. Theo trang của ủy ban tại ngày 15/9/2026, người hưu trí giàu có phải từ 50 tuổi, có thu nhập không từ lao động hoặc thu nhập thụ động tối thiểu 80.000 USD/năm khi nộp đơn, không tính lương; hoặc từ 40.000 đến 80.000 USD kèm đầu tư thêm 250.000 USD tại Thái Lan.

Công dân toàn cầu giàu có phải có tài sản tối thiểu 1 triệu USD và đầu tư 500.000 USD đứng tên mình vào trái phiếu chính phủ Thái Lan còn hạn ít nhất 5 năm, đầu tư trực tiếp vào công ty đăng ký tại Thái Lan hoặc bất động sản Thái Lan. Theo ủy ban, mọi điều kiện phải được duy trì suốt thời hạn thị thực.

Giới hạn của văn bản

Điều 5 dùng cụm từ luật định “của một năm tính thuế đã qua”. Paw 161 lặp lại cụm này ở phần mở đầu, nhưng phần quy định nói tới thu nhập của năm đó được đưa về trong bất kỳ năm tính thuế nào. Hai văn bản chưa giải đáp trường hợp người thuộc Điều 5 kiếm thu nhập ở nước ngoài rồi chuyển về cùng năm dương lịch; không nên mặc định cách hiểu nào.

Theo Điều 7, người đã sử dụng quyền lợi rồi không tuân thủ trong năm tính thuế sẽ mất quyền lợi riêng năm đó. Đáp ứng điều kiện một lần chưa đủ; việc tuân thủ được xét hằng năm. Điều 7 không nói về thị thực; ủy ban yêu cầu riêng việc duy trì điều kiện thị thực xuyên suốt.

Với người cân nhắc chọn Thái Lan làm nơi sinh sống, vấn đề là diện của mình được hưởng ưu đãi nào và phải tiếp tục đáp ứng điều gì. Điều 5 phụ thuộc nơi phát sinh thu nhập và thời điểm đưa về. Mức thuế tại Điều 3 phụ thuộc người sử dụng lao động đủ điều kiện, thông báo của họ và ngày cơ quan thuế nhận được.