Madrid và Andalusia tạm ngừng mức giảm 100% thuế tài sản khi thuế đoàn kết còn hiệu lực

Người cư trú thuế tại Việt Nam sở hữu nhà ở Tây Ban Nha là đối tượng chịu thuế tài sản của Tây Ban Nha đối với tài sản tại đó, và có thể áp dụng quy định của vùng có phần giá trị lớn nhất của các tài sản này. Madrid và Andalusia đều có mức giảm 100% thuế tài sản, nhưng khi thuế đoàn kết tạm thời của Tây Ban Nha đánh vào các khối tài sản lớn còn hiệu lực, cả hai vùng thay mức giảm đó bằng mức giảm phụ thuộc vào loại thuế này.

Lựa chọn áp dụng quy định của vùng

Theo điều khoản bổ sung thứ tư của luật thuế tài sản, người không cư trú có thể áp dụng quy định của cộng đồng tự trị nơi có phần giá trị lớn nhất trong các tài sản chịu thuế của họ tại Tây Ban Nha. Sổ tay hướng dẫn năm 2025 của cơ quan thuế nêu rằng quy định này áp dụng cho mọi người không cư trú, không chỉ người cư trú tại Liên minh châu Âu hoặc Khu vực Kinh tế châu Âu.

Đây là một lựa chọn, thực hiện bằng cách đánh dấu vào một ô trên tờ khai, và người đã chọn phải áp dụng toàn bộ quy định của vùng. Theo luật về tài trợ tài chính cho các vùng, nguồn thu thuế tài sản chỉ được chuyển giao cho vùng đối với người nộp thuế thường xuyên cư trú tại vùng đó. Như vậy, thuế tài sản của người không cư trú do Nhà nước thu, dù áp dụng quy định của vùng nào.

Các văn bản đã đọc chưa làm rõ, theo từng khoản, người không cư trú đã chọn áp dụng sẽ được hưởng những gì. Luật thuế tài sản cấp trung ương vẫn quy định mức miễn thuế tối thiểu 700.000 EUR và biểu thuế cấp trung ương cho người không cư trú, còn một số mức miễn thuế tối thiểu của vùng được viết cho chính người cư trú trong vùng.

Trong sáu bộ luật thuế của các vùng đã đọc, chỉ bộ luật của quần đảo Balearic nhắc đến điều khoản bổ sung thứ tư của luật thuế tài sản: Bộ luật này nêu rằng các nội dung nhắc đến nghĩa vụ nộp thuế cá nhân (obligación personal) trong chính bộ luật không làm ảnh hưởng đến điều khoản đó.

Sáu vùng quy định gì cho năm 2025

Việc người không cư trú đã chọn áp dụng có được hưởng mức miễn thuế tối thiểu của vùng, thay vì mức 700.000 EUR của cấp trung ương, hay không là một trong những điểm còn để ngỏ. Các số liệu lấy từ bộ luật thuế của Madrid, Andalusia, Valencia, Catalonia, quần đảo Balearic và quần đảo Canary; riêng mức tối thiểu năm 2025 của Valencia lấy từ Luật 5/2025.

Một luật của Valencia có hiệu lực từ ngày 11/8/2026 nâng mức tối thiểu đối với người thường xuyên cư trú lên 2.000.000 EUR. Luật này không có điều khoản riêng về hiệu lực áp dụng. Điều này cho thấy năm tính thuế 2026 là năm đầu tiên chịu tác động.

Vì sao Madrid và Andalusia không còn áp dụng mức giảm 100%

Bộ luật thuế của Madrid quy định mức giảm 100% thuế tài sản. Một quy định chuyển tiếp được bổ sung vào tháng 12/2023, có hiệu lực áp dụng từ ngày 1/1/2023, nêu rằng mức giảm này “no será aplicable” (không áp dụng) trong thời gian thuế đoàn kết còn hiệu lực. Thay vào đó, người nộp thuế có thể áp dụng một mức giảm bằng phần chênh lệch, nếu có, giữa thuế tài sản phải nộp và số thuế đoàn kết lẽ ra phải nộp.

Andalusia áp dụng cơ chế tương tự từ năm 2024 và cũng không áp dụng biểu thuế riêng của vùng trong thời gian thuế đoàn kết còn hiệu lực. Đối với cư dân Andalusia, cơ quan thuế nêu rằng người nộp thuế không phải nộp tờ khai thuế đoàn kết vì không phát sinh số thuế phải nộp, và họ chỉ nộp thuế tài sản.

Khi không có thuế đoàn kết phải nộp, phần chênh lệch bằng toàn bộ thuế tài sản, nên mức giảm bao trùm toàn bộ khoản này. Như vậy, khi có thuế đoàn kết phải nộp, vẫn còn một khoản thuế tài sản xấp xỉ bằng số đó phải nộp, nên khoản thuế chuyển từ loại này sang loại kia. Việc mức giảm có áp dụng cho người không cư trú đã chọn Madrid hoặc Andalusia hay không vẫn chưa được làm rõ.

Thuế đoàn kết

Thuế đoàn kết áp dụng cho cùng các đối tượng nộp thuế như thuế tài sản, kể cả người không cư trú, và không thể chuyển giao cho các vùng. Kể từ đợt sửa đổi năm 2023, mức miễn thuế tối thiểu 700.000 EUR của loại thuế này cũng áp dụng cho người không cư trú.

Luật đánh thuế vào tài sản ròng trên 3 triệu EUR, nhưng biểu thuế tính 0% cho 3.000.000 EUR đầu tiên của phần cơ sở tính thuế còn lại sau mức miễn thuế tối thiểu 700.000 EUR, rồi 1,7%, 2,1% và 3,5%. Như vậy, thuế chỉ phát sinh số phải nộp khi tài sản ròng vượt 3,7 triệu EUR. Thuế tài sản thực nộp được trừ vào khoản thuế này.

Một sắc luật tháng 12/2023 đã gia hạn loại thuế này cho đến khi chế độ thuế tài sản được rà soát lại trong cuộc cải cách tài trợ tài chính của các vùng. Chưa thấy văn bản chính thức nào trong số đã đọc chấm dứt loại thuế này cho năm 2026.

Cơ quan thuế nay áp dụng mức trần 60% cho người không cư trú

Luật thuế tài sản khống chế tổng thuế tài sản và thuế thu nhập của Tây Ban Nha ở mức tối đa 60% cơ sở tính thuế thu nhập, nhưng vẫn luôn còn ít nhất 20% thuế tài sản phải nộp. Sổ tay hướng dẫn của cơ quan thuế cho biết trong các bản án ngày 29/10 và 3/11/2025, Tòa án Tối cao đã phán quyết rằng việc không cho người không cư trú áp dụng mức trần này mang tính phân biệt đối xử.

Cơ quan thuế áp dụng mức trần cho người không cư trú từ tờ khai năm 2025. Theo phần mở đầu của Quyết định (Orden) HAC/652/2026, cơ quan tài phán thuế trung ương cũng đã mở rộng mức trần của thuế đoàn kết cho người không cư trú.

Các văn bản chính thức đã đọc áp dụng mức trần cho người không cư trú mà không phân biệt theo quốc gia cư trú, nhưng chính các bản án chưa được đọc. Mức trần được tính trên cơ sở tính thuế thu nhập cá nhân của Tây Ban Nha; cách tính đối với chủ sở hữu không nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân nào của Tây Ban Nha chưa được xác lập.

Kê khai, người đại diện và khoản vay thế chấp

Tờ khai thuế tài sản năm 2025 phải nộp từ ngày 8/4 đến ngày 30/6/2026 theo Quyết định HAC/277/2026, còn tờ khai thuế đoàn kết, trong trường hợp có thuế phải nộp, từ ngày 1/7 đến ngày 31/7/2026 theo Quyết định HFP/587/2023; cả hai thời hạn này đều đã kết thúc.

Tờ khai thuế tài sản phải nộp khi phát sinh số thuế phải nộp hoặc khi giá trị tài sản, trước khi trừ nợ, vượt 2 triệu EUR; quy định này áp dụng cho cả người không cư trú. Bất động sản được định giá theo mức cao nhất trong ba giá trị: Giá trị địa chính, giá trị được xác định cho các loại thuế khác và giá mua.

Việc chỉ định người đại diện cư trú tại Tây Ban Nha chỉ bắt buộc đối với thuế tài sản khi có cơ sở thường trú hoặc khi cơ quan thuế yêu cầu. Đối với thuế đoàn kết, người nộp thuế không cư trú tại một quốc gia thành viên khác của Liên minh châu Âu phải chỉ định một người đại diện trước khi kết thúc thời hạn kê khai; nghĩa vụ này có áp dụng khi không có thuế đoàn kết phải nộp hay không chưa được xác lập.

Khi xác định cơ sở tính thuế của người không cư trú, chỉ các khoản gánh nặng gắn với tài sản tại Tây Ban Nha (cargas y gravámenes) và các khoản nợ cho vốn đầu tư vào chính các tài sản đó mới được trừ. Khoản vay thế chấp bằng căn nhà tại Tây Ban Nha mà không dùng để mua hoặc đầu tư vào căn nhà đó không làm giảm cơ sở tính thuế.

Những điều bài viết này chưa xác lập

Việc người không cư trú đã chọn áp dụng thực tế được hưởng mức miễn thuế tối thiểu, biểu thuế và mức giảm nào của vùng chưa được làm rõ, và chưa tra cứu văn bản giải đáp hành chính nào về điểm này.

Cách tính mức trần đối với chủ sở hữu không nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân nào của Tây Ban Nha chưa được xác lập. Cũng chưa xác lập được các bản án có giới hạn nguyên tắc này cho cư dân của các quốc gia thuộc Liên minh châu Âu hoặc Khu vực Kinh tế châu Âu hay không.

Các vùng còn lại chưa được đọc; sổ tay hướng dẫn năm 2025 của cơ quan thuế nêu một mức giảm chênh lệch cùng loại cho Murcia và La Rioja. Các thay đổi của từng vùng sau ngày hợp nhất văn bản, và thời hạn kê khai cho năm tính thuế 2026, chưa được đọc.

Việc Việt Nam đánh thuế chủ sở hữu này ra sao, và việc hiệp định thuế có làm thay đổi một trong hai loại thuế của Tây Ban Nha hay không, nằm ngoài phạm vi bài viết này. Các loại thuế hằng năm khi giữ một căn nhà tại Tây Ban Nha được đề cập riêng.