Bồ Đào Nha và Tây Ban Nha không lấy khoản đầu tư làm căn cứ hưởng chế độ thuế cho cư dân mới

Bồ Đào Nha, Ý, Hy Lạp và Tây Ban Nha đều có một chế độ thuế thu nhập cá nhân đặc biệt cho người chuyển nơi cư trú thuế đến nước mình. Trong 4 nước, chỉ Ý và Hy Lạp không gắn chế độ của mình với một việc làm hay một vị trí mà thu một khoản thuế khoán cố định hằng năm trên thu nhập ở nước ngoài: 300.000 EUR ở Ý và 100.000 EUR ở Hy Lạp, nơi còn yêu cầu khoản đầu tư 500.000 EUR.

Bồ Đào Nha và Tây Ban Nha không đưa đầu tư vào danh sách căn cứ. Điều này cho thấy chỉ riêng khoản đầu tư theo diện Golden Visa thì không đủ điều kiện.

Điểm chung của 4 chế độ

Cả 4 chế độ đều bắt đầu từ việc trở thành cư dân thuế sau một thời gian không cư trú, và tư cách cư dân thuế được xác định theo tiêu chí riêng của từng nước. Như vậy, Golden Visa hay thị thực nhà đầu tư cho quyền sinh sống tại một nước nhưng tự thân không làm ai trở thành cư dân thuế của nước đó. Cách xác định cư trú thuế được trình bày trong một bài riêng.

Hai chế độ khác ở châu Âu dành cho người giàu có mới đến được trình bày trong các bài riêng: quy chế thuế đặc biệt của Malta gắn với ngưỡng bất động sản và thuế khoán của Thụy Sĩ.

Bồ Đào Nha: Thuế suất 20% cho các hoạt động được liệt kê

Chế độ thuế thu nhập cá nhân ở Bồ Đào Nha dành cho cư dân mới là Ưu đãi thuế cho nghiên cứu khoa học và đổi mới sáng tạo (IFICI), quy định tại Điều 58-A Quy chế Ưu đãi thuế (Estatuto dos Benefícios Fiscais). Chế độ này áp dụng từ ngày 1/1/2024 và, theo văn bản hợp nhất chính thức, chưa được sửa đổi kể từ đó.

Công dân Bồ Đào Nha và người nước ngoài đủ điều kiện nếu trở thành cư dân thuế, không cư trú tại Bồ Đào Nha trong bất kỳ năm nào của 5 năm trước đó và thực hiện một hoạt động trong danh sách:

• giảng dạy đại học và nghiên cứu khoa học;
• nghề nghiệp có trình độ chuyên môn cao tại một số loại doanh nghiệp;
• vị trí việc làm chuyên môn hoặc ghế trong hội đồng quản trị tại doanh nghiệp được hưởng ưu đãi đầu tư theo hợp đồng hoặc được công nhận là quan trọng đối với nền kinh tế;
• nhân sự nghiên cứu và phát triển;
• việc làm và ghế trong hội đồng quản trị tại doanh nghiệp khởi nghiệp được chứng nhận;
• việc làm hoặc hoạt động khác của cư dân thuế tại Azores và Madeira.

Thu nhập từ hoạt động đó, dù là tiền lương hay thu nhập từ hành nghề độc lập, chịu thuế suất 20% trong 10 năm liên tục kể từ năm người đó đăng ký là cư dân, với điều kiện người đó vẫn là cư dân thuế và mỗi năm vẫn có thu nhập từ một hoạt động trong danh sách.

Thu nhập ở nước ngoài thuộc 5 nhóm thu nhập của Bộ luật Thuế thu nhập cá nhân được miễn thuế, nhưng vẫn được tính vào để xác định thuế suất áp cho các khoản thu nhập khác. Công văn năm 2025 của Cơ quan Thuế và Hải quan Bồ Đào Nha tóm tắt nguyên tắc chung là miễn thuế, trừ thu nhập nhóm H, mà bộ luật định nghĩa là lương hưu.

Công văn cũng nêu mức 35% áp cho thu nhập do tổ chức ở các nước, vùng lãnh thổ có tên trong danh sách và có chế độ thuế ưu đãi hơn rõ rệt chi trả; ví dụ do chính công văn đưa ra là cổ tức từ một công ty ở Dubai.

Mỗi người chỉ được hưởng chế độ này một lần, và chế độ không áp dụng cho người đã từng hưởng chế độ cư dân không thường trú (NHR) cũ. Việc đăng ký, từ tháng 2/2025 chỉ thực hiện qua cổng thông tin thuế, phải hoàn tất chậm nhất ngày 15/1 của năm liền sau năm người đó trở thành cư dân; đăng ký muộn thì chế độ bắt đầu từ năm đăng ký và chỉ kéo dài trong phần còn lại của 10 năm.

Điều 58-A không nói gì về thành viên gia đình hay về giấy phép cư trú diện đầu tư thường gọi là Golden Visa. Điều này cho thấy mỗi thành viên gia đình phải tự đủ điều kiện qua hoạt động của chính mình, và tự thân khoản đầu tư hay Golden Visa không làm ai đủ điều kiện.

Ghế trong hội đồng quản trị của một doanh nghiệp đủ điều kiện có trong danh sách (một trường hợp là doanh nghiệp được hưởng ưu đãi đầu tư theo hợp đồng), nhưng điều văn bản nêu là vị trí đó, không phải vốn của người mới đến.

Lộ trình chuyển tiếp vào chế độ NHR cũ (trong đó, cùng một số yếu tố khác, chấp nhận thị thực hoặc giấy phép cư trú có hiệu lực tính đến ngày 31/12/2023) yêu cầu phải trở thành cư dân thuế chậm nhất ngày 31/12/2024. Do đó, một gia đình trở thành cư dân lúc này nằm ngoài lộ trình đó.

Ý: 300.000 EUR mỗi năm, bất kể thu nhập

Theo Điều 24-bis Bộ luật Thuế thu nhập (TUIR), người chuyển nơi cư trú đến Ý sau ít nhất 9 trong 10 kỳ tính thuế không cư trú có thể chọn nộp một khoản thuế thay thế cố định (thuế khoán) trên thu nhập phát sinh ở nước ngoài, bất kể thu nhập đó bao nhiêu.

Luật Ngân sách năm 2026 nâng khoản này lên 300.000 EUR mỗi năm cho người chuyển đến từ ngày 1/1/2026, và nâng khoản cho mỗi thành viên gia đình đi kèm từ 25.000 EUR lên 50.000 EUR. Người chuyển đến sau ngày 10/8/2024 và trước năm 2026 nộp 200.000 EUR theo Nghị định-luật 113/2024, văn bản đã thay mức ban đầu 100.000 EUR.

Lựa chọn này kéo dài tối đa 15 năm. Hiệu lực chấm dứt nếu thuế không được nộp đủ, và việc tự rút lại hoặc bị mất quyền hưởng chế độ khiến người đó không được chọn lại.

Lãi từ chuyển nhượng phần sở hữu đáng kể (partecipazioni qualificate) phát sinh trong 5 năm đầu vẫn chịu quy định thông thường. Lựa chọn có thể mở rộng cho thành viên gia đình theo Điều 433 Bộ luật Dân sự Ý nếu họ đáp ứng cùng tiêu chí 9 trong 10 kỳ tính thuế. Khoản thuế khoán chỉ bao trùm thu nhập phát sinh ở nước ngoài, nghĩa là thu nhập phát sinh tại Ý vẫn chịu quy định thông thường.

Luật quy định lựa chọn phải được thực hiện sau khi có văn bản trả lời chấp thuận của Cơ quan Thuế Ý đối với đề nghị giải đáp (interpello); trang thông tin của cơ quan này, cập nhật tháng 1/2026, lại ghi người nộp thuế “cũng có thể” gửi đề nghị đó. Bài viết này chưa giải quyết được sự khác biệt đó.

Từ ngày 1/1/2027, bộ luật hợp nhất mới về thuế thu nhập, ban hành theo Nghị định lập pháp 117/2026, thay Điều 24-bis bằng Điều 246 với cùng mức 300.000 EUR và 50.000 EUR.

Điều 246 nêu rõ lựa chọn không được kết hợp với các chế độ tại Điều 225 và 5 khoản đầu của Điều 226; chế độ thứ nhất dành cho người lao động có trình độ chuyên môn cao chuyển đến Ý, theo đó chỉ một nửa phần thu nhập lao động tại Ý trong giới hạn 600.000 EUR đầu tiên mỗi năm được tính vào thu nhập chịu thuế.

Luật không đặt điều kiện về việc làm hay đầu tư và không nhắc đến thị thực nhà đầu tư. Cổng thông tin thị thực nhà đầu tư (Investor Visa for Italy) của chính phủ Ý giới thiệu chế độ này là đặc biệt phù hợp với người xin thị thực nhà đầu tư và vẫn nêu mức cũ 100.000 EUR cùng 25.000 EUR cho mỗi thành viên gia đình, giống trang tiếng Anh của Cơ quan Thuế Ý.

Hy Lạp: 100.000 EUR mỗi năm, sau khoản đầu tư 500.000 EUR

Năm 2019, Hy Lạp đưa chế độ này vào Bộ luật Thuế thu nhập thành Điều 5A, qua Luật 4646/2019. Các điều kiện tham gia dưới đây lấy từ văn bản đó, phần mà các sửa đổi năm 2025 không viết lại.

Người không là cư dân thuế Hy Lạp trong 7 năm của 8 năm trước đó nộp 100.000 EUR cho mỗi năm tính thuế trên thu nhập ở nước ngoài, bất kể bao nhiêu, và 20.000 EUR cho mỗi người thân đi kèm. Bản thân người đó, một người thân hoặc một tổ chức mà người đó nắm đa số phải đầu tư ít nhất 500.000 EUR vào bất động sản, doanh nghiệp, chứng khoán hoặc cổ phần tại Hy Lạp, hoàn tất trong 3 năm kể từ ngày nộp đơn.

Theo văn bản năm 2019, thu nhập phát sinh tại Hy Lạp chịu thuế theo quy định chung. Chế độ kết thúc sau 15 năm tính thuế và không được gia hạn.

Luật 5222/2025, có hiệu lực từ ngày công bố 28/7/2025, cho phép bổ sung người thân về sau cho số năm còn lại.

Đơn phải nộp chậm nhất ngày 31/3, kèm chứng từ cho thấy khoản đầu tư tối thiểu đã được chuyển vào tài khoản tại một tổ chức tài chính đặt tại Hy Lạp; cơ quan thuế ra quyết định chậm nhất vào ngày làm việc cuối cùng của tháng 6. Theo văn bản năm 2025, khoản miễn thuế thừa kế và thuế quà tặng áp dụng cho động sản ở nước ngoài.

Khi ban hành năm 2019, luật miễn điều kiện đầu tư cho người có giấy phép cư trú diện hoạt động đầu tư theo Điều 16 Luật 4251/2014. Chưa xác lập được giấy phép đó có phải loại thường gọi là Golden Visa của Hy Lạp hay không, cũng như việc miễn điều kiện này còn hiệu lực trong bộ luật hiện hành hay không. Luật năm 2025 không nói quy định về chứng từ chuyển tiền áp dụng thế nào với người có giấy phép.

Tây Ban Nha: 4 căn cứ, không căn cứ nào là đầu tư

Chế độ theo Điều 93 Luật Thuế thu nhập cá nhân của Tây Ban Nha, thường được gọi là chế độ Beckham, cho phép người trở thành cư dân thuế do chuyển đến Tây Ban Nha, sau 5 kỳ tính thuế không cư trú, được tính thuế theo quy tắc dành cho người không cư trú trong năm chuyển đến và 5 năm tiếp theo.

Chế độ chỉ áp dụng cho người không có thu nhập qua một cơ sở thường trú tại Tây Ban Nha, trừ trường hợp thuộc căn cứ khởi nghiệp và căn cứ chuyên môn cao. Việc chuyển đến phải xuất phát từ:

• một hợp đồng lao động, kể cả làm việc từ xa và thị thực làm việc từ xa quốc tế;
• việc trở thành người quản lý một doanh nghiệp;
• một hoạt động khởi nghiệp được chứng nhận theo Luật 14/2013;
• công việc của người có trình độ chuyên môn cao cho doanh nghiệp khởi nghiệp hoặc trong đào tạo, nghiên cứu, phát triển và đổi mới sáng tạo, trong đó khoản thù lao này phải chiếm trên 40% thu nhập từ lao động và kinh doanh của người đó.

Thu nhập thông thường (không gồm thu nhập từ tiết kiệm) chịu thuế suất 24% cho phần đến 600.000 EUR và 47% cho phần vượt; thu nhập từ tiết kiệm chịu 19% đến 30%. Mọi thu nhập từ lao động và kinh doanh khởi nghiệp được coi là phát sinh tại Tây Ban Nha.

Điều này cho thấy các khoản thu nhập khác ở nước ngoài nằm ngoài phạm vi đánh thuế của Tây Ban Nha, vì thuế chỉ áp cho thu nhập phát sinh tại Tây Ban Nha. Thuế tài sản chỉ áp cho tài sản tại Tây Ban Nha.

Vợ hoặc chồng, con dưới 25 tuổi (không giới hạn tuổi nếu khuyết tật) hoặc, với cặp đôi không kết hôn, cha hoặc mẹ còn lại của các con có thể tham gia nếu chuyển đến cùng người nộp thuế chính hoặc trước khi kết thúc kỳ tính thuế đầu tiên người này hưởng chế độ.

Đồng thời, họ phải trở thành cư dân thuế, đáp ứng cùng điều kiện 5 năm và điều kiện về cơ sở thường trú, và giữ tổng thu nhập tính thuế của mình thấp hơn thu nhập của người nộp thuế chính. Mỗi người đăng ký lựa chọn riêng, người nộp thuế chính đăng ký trước.

Chính tiêu đề Điều 93 có nêu “nhà đầu tư”, nhưng không căn cứ nào trong 4 căn cứ là đầu tư. Như vậy, một gia đình đã đầu tư chỉ có thể tiếp cận chế độ này qua một trong các căn cứ đó, chẳng hạn một thành viên được bổ nhiệm làm người quản lý một doanh nghiệp.

Nếu doanh nghiệp là tổ chức nắm giữ tài sản theo định nghĩa của luật thuế doanh nghiệp Tây Ban Nha, người quản lý không được nắm phần vốn khiến doanh nghiệp đó trở thành bên liên kết.

Thị thực nhà đầu tư của Tây Ban Nha chấm dứt từ ngày 3/4/2025 theo Luật Tổ chức 1/2025; giấy phép đã cấp vẫn giữ hiệu lực trong thời hạn được cấp. Việc chương trình này đóng cửa được trình bày trong một bài riêng.

Những điều bài viết này chưa xác lập

Chưa có được bản hợp nhất hiện hành của Bộ luật Thuế thu nhập Hy Lạp, nên các điều kiện tham gia và việc miễn điều kiện đầu tư năm 2019 được dẫn từ văn bản ban hành gốc. Chưa tìm thấy hướng dẫn chính thức nào về chế độ này; các sửa đổi sau tháng 7/2025 chưa được tra cứu, và cũng chưa kiểm tra được dẫn chiếu đến Điều 16 Luật 4251/2014 nay trỏ tới quy định nào.

Chưa xác lập được bộ luật năm 2027 của Ý xử lý thế nào với những người đang nộp 100.000 EUR hoặc 200.000 EUR, cũng như tiêu chí cư trú nào, dân sự hay thuế, xác định mốc ngày 1/1/2026.

Chưa tìm thấy văn bản chính thức của một phán quyết của Tòa án Hiến pháp Bồ Đào Nha được đưa tin vào tháng 4/2026 liên quan đến chế độ cũ, cũng như hướng dẫn chính thức nào về việc một hồ sơ nhà đầu tư có phù hợp với căn cứ nào trong 4 căn cứ của Tây Ban Nha hay không.

Bài viết không đề cập hiệp định thuế, bảo hiểm xã hội, hay quan hệ giữa cư trú thuế tại Việt Nam với các chế độ này.